Учет и налогообложение авторских прав

Налогообложение права использования музыкального произведения

Учет и налогообложение авторских прав

Соответственно, если ни заказчик (организация), ни автор аранжировки не имеют прав на использование исходного музыкального произведения путем переработки, они не будут иметь права на использование данной аранжировки, независимо от того, будут ли предусмотрены договором авторского заказа между ними переход исключительного права на аранжировку или использование на условиях лицензионного договора. В данном случае, по нашему мнению, правообладатель исключительного права на исходное музыкальное произведение вправе предъявить требования:- о пресечении действий, нарушающих право или создающих угрозу его нарушения, в частности о прекращении исполнения аранжировки, созданной без его согласия (пп. 2 п. 1 ст. 1252 ГК РФ);- о возмещении убытков или выплате компенсации (пп. 3 п. 1, п. 3 ст. 1252 ГК РФ);- о публикации решения суда о допущенном нарушении с указанием действительного правообладателя (пп.

Гражданский кодекс, а точнее его гл. 70 «Авторское право» и 71 «Права, смежные с авторскими».

Авторскими правами называются интеллектуальные права на произведения науки, литературы и искусства, к которым относятся исключительное право на произведение, право авторства, право автора на имя, право на неприкосновенность произведения и право на обнародование произведения (ст.
1255 ГК РФ). Согласно ст. 1259 ГК РФ объектами авторских прав являются произведения науки, литературы и искусства независимо от достоинств и назначения произведения, а также от способа его выражения, в частности: — литературные произведения; — драматические и музыкально-драматические произведения, сценарные произведения; — хореографические произведения и пантомимы; — музыкальные произведения с текстом или без текста; — аудиовизуальные произведения.

Учет и налогообложение авторских прав

Перечень таких произведений размещен и регулярно обновляется на сайте РАО — www.rao.ru. С целью правомерного использования авторских прав пользователи таких прав заключают с РАО договоры о предоставлении прав на использование произведений способами, предусмотренными действующим законодательством об авторском праве.

Внимание

Такие пользователи, как дома культуры, концертные залы, организаторы концертно-зрелищных мероприятий, заключают с РАО лицензионные договоры и уплачивают по ним авторское вознаграждение. Ставки авторского вознаграждения, выплачиваемого пользователями, ежегодно утверждаются Постановлением Авторского Совета РАО.

При установлении ставок авторского вознаграждения учитываются минимальные ставки, установленные Постановлением Правительства РФ от 21.03.1994 N 218 «О минимальных ставках авторского вознаграждения за некоторые виды использования произведений литературы и искусства».

Вопрос-ответ

На основании статьи 15 Закона N 5351-1 автору в отношении его произведения принадлежат следующие личные неимущественные права: — право признаваться автором произведения (право авторства); — право использовать или разрешать использовать произведение под подлинным именем автора, псевдонимом либо без обозначения имени, то есть анонимно (право на имя); — право обнародовать или разрешать обнародовать произведение в любой форме (право на обнародование), включая право на отзыв; — право на защиту произведения, включая его название, от всякого искажения или иного посягательства. Личные неимущественные права принадлежат автору независимо от его имущественных прав и сохраняются за ним в случае уступки исключительных прав на использование произведения.

Кто заплатит за музыку?

Важно

Переход произведения в общественное достояние осуществляется по истечении срока действия исключительного права на произведение.

Исходя из вышеизложенного, а также учитывая данные, приведенные в вопросе, можно сделать следующий вывод: 1) музыкальные произведения (песни), являются объектом авторских прав, а фонограммы — объектом смежных прав; 2) использование песен и фонограмм на концертах, нельзя отнести к случаям: — свободного воспроизведения музыкального произведения в личных целях, поскольку концерты проводятся в местах, где присутствует значительное число лиц, не принадлежащих к обычному кругу семьи; — свободного публичного исполнения музыкального произведения, поскольку концерты не признаются официальными или религиозными мероприятиями.

визуальные произведения: вопросы налогообложения (бычков а.и.)

Авторский договор о передаче исключительных прав разрешает использование произведения определенным способом и в установленных договором пределах только лицу, которому эти права передаются, и дает такому лицу право запрещать подобное использование произведения другим лицам.

На основании статьи 31 Закона N 5351-1 авторский договор должен предусматривать способы использования произведения (конкретные права, передаваемые по данному договору); срок и территорию, на которые передается право; размер вознаграждения и (или) порядок определения размера вознаграждения за каждый способ использования произведения, порядок и сроки его выплаты, а также другие условия, которые стороны сочтут существенными для данного договора.

Согласно статье 33 Закона N 5351-1 по авторскому договору заказа автор обязуется создать произведение в соответствии с условиями договора и передать его заказчику.

Как лучше поступить с налогами композитору?

Как следует из сказанного выше, только правообладатель вправе использовать произведение в любой форме и любым не противоречащим закону способом, в том числе способами, указанными в п. 2 ст. 1270 ГК РФ. Другие лица не могут использовать произведение без согласия правообладателя, за исключением случаев, предусмотренных Гражданским кодексом РФ.

Использование произведения без согласия правообладателя является незаконным и влечет ответственность, меры которой установлены в ст.ст. 1253, 1301 ГК РФ. Согласно п. 3 ст. 1260 ГК РФ автор производного произведения, в том числе аранжировки, осуществляет свои авторские права при условии соблюдения прав авторов произведений, использованных для создания этой аранжировки.

Аналогичные правила содержат ст. 2(3), ст.

Налоговая инспекция посчитала, что расходы, связанные с производством рекламного видеоролика, изготовленного налогоплательщиком, не могут быть приняты для целей налогообложения прибыли в силу того, что рекламный ролик является амортизируемым имуществом и относится к НМА. Однако данный довод судом был отклонен по следующим основаниям.

Пунктом 3 ст.

257 НК РФ установлено, что НМА признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев). Пунктом 2 ст.

Суммируя вышеизложенное, отметим, что в целях правомерного использования музыкальных произведений, исполняемых на концертах и иных мероприятиях, бюджетное учреждение клубного типа вправе заключить с РАО лицензионный договор о предоставлении прав на использование произведений. По такому договору учреждение будет обязано выплачивать в адрес РАО авторское вознаграждение по ставкам, установленным указанным обществом.

В заключение напомним, что за незаконное использование объектов авторских (смежных) прав действующим законодательством РФ предусмотрена гражданско-правовая, административная, а также уголовная ответственность. Бюджетное муниципальное учреждение клубного типа проводит концерты и прочие мероприятия.

В концертах исполняются песни других авторов, используются для номеров фонограммы.

ГК РФ). К объектам смежных прав относятся, в частности (ст.

1304 ГК РФ): — исполнения артистов-исполнителей и дирижеров, постановки режиссеров — постановщиков спектаклей (исполнения), если эти исполнения выражаются в форме, допускающей их воспроизведение и распространение с помощью технических средств; — фонограммы, то есть любые исключительно звуковые записи исполнений или иных звуков либо их отображений, за исключением звуковой записи, включенной в аудиовизуальное произведение. Использование объектов авторских и смежных прав без согласия правообладателя и без выплаты вознаграждения не допускается — это является основным принципом законодательства РФ в области охраны авторских (смежных) прав.

70 и 71 ГК РФ.

Источник: https://1privilege.ru/nalogooblozhenie-prava-ispolzovaniya-muzykalnogo-proizvedeniya/

Учет и налогообложение авторского вознаграждения иностранного автора

Учет и налогообложение авторских прав

На практике бывают случаи, когда российские организации приобретают права на произведения науки, литературы и искусства у иностранных авторов. В процессе опубликования произведений организации выплачивают гонорар их авторам – авторское вознаграждение.

В данной статье рассмотрим понятие авторского вознаграждения, порядок отражения в учете и налогообложение операций по начислению и выплате авторского вознаграждения иностранному автору.

Часть четвертая «Права на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации» Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ), заменившая Закон Российской Федерации от 9 июля 1993 года № 5351-1 «Об авторском праве и смежных правах», включает весь спектр ранее действующего законодательства в области интеллектуальной собственности, в том числе нормы гражданско-правового регулирования объектов авторских прав.

Согласно статье 1270 ГК РФ автору произведения или иному правообладателю принадлежит исключительное право использовать произведение в любой форме и любым не противоречащим закону способом (исключительное право на произведение). Правообладатель может распоряжаться исключительным правом на произведение путем:

– отчуждения исключительного права (автор или иной правообладатель передает или обязуется передать принадлежащее ему исключительное право на произведение в полном объеме приобретателю такого права (статья 1285 ГК РФ));

– заключения лицензионного договора (одна сторона – автор или иной правообладатель (лицензиар) предоставляет либо обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования этого произведения в установленных договором пределах (статья 1286 ГК РФ)).

Под авторскими вознаграждениями понимаются вознаграждения любого вида, которые выплачиваются за использование или за предоставление права использования авторских прав на произведения литературы, искусства или науки.

В соответствии с пунктом 3 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав, признаются доходом, полученным от источников в Российской Федерации.

Следовательно, авторские вознаграждения, начисленные российской организацией по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, а также по авторскому договору в пользу иностранных граждан, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).

Налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (пункт 2 статьи 207 НК РФ).

Таким образом, 183 дня пребывания в Российской Федерации, по достижении которых физическое лицо будет признано налоговым резидентом Российской Федерации, исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которых физическое лицо находилось в Российской Федерации в течение вышеуказанных 12 следующих подряд месяцев.

Дни нахождения за пределами Российской Федерации независимо от цели выезда не учитываются, за исключением случаев, прямо предусмотренных НК РФ (например, лечение или обучение). Подтверждением данному выводу служит Письмо Минфина Российской Федерации от 26 мая 2011 года № 03-04-06/6-123.

В случае если срок нахождения иностранного автора на территории Российской Федерации за 12 месяцев, предшествующих дате выплаты дохода, будет составлять не менее 183 дней, он будет являться налоговым резидентом Российской Федерации в текущем налоговом периоде, и его доходы от источников на территории Российской Федерации подлежат налогообложению НДФЛ по налоговой ставке в размере 13 %.

В соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 %, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму стандартных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 218 НК РФ, а также сумму профессиональных вычетов, предусмотренных статьей 221 НК РФ.

Если иностранный автор не будет признан налоговым резидентом Российской Федерации, то в соответствии с положениями статьи 207 НК РФ налогообложение его доходов, полученных от источников в Российской Федерации, производится по ставке 30 %. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 – 221 НК РФ в этом случае применяться не будут на основании пункта 4 статьи 210 НК РФ.

Таким образом, российской организации, заключившей договор о переходе авторских прав с иностранным автором, придется удержать НДФЛ по налоговой ставке 30 % с полной суммы авторского вознаграждения.

Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, именуются налоговыми агентами (пункт 1 статьи 226 НК РФ).

Согласно Письму Минфина Российской Федерации от 7 апреля 2011 года № 03-04-06/6-79 порядок определения налогового статуса используется при каждой выплате доходов автору для целей применения к его доходам соответствующей налоговой ставки. По итогам налогового периода определяется окончательный налоговый статус физического лица в зависимости от времени его нахождения в Российской Федерации в данном налоговом периоде.

Обратите внимание!

Пункт 17 статьи 2 Федерального закона от 27 июля 2010 года № 229-ФЗ, вступивший в силу с 1 января 2011 года, дополнил статью 231 НК РФ пунктом 1.

1 следующего содержания: «Возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента Российской Федерации производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде». Другими словами, по итогам года налогоплательщик должен подать в инспекцию декларацию и документы, подтверждающие статус налогового резидента.

Приведем пример перерасчета налога при изменении статуса физического лица. Иностранный гражданин, который устроился на работу в феврале, а в апреле приобрел статус резидента Российской Федерации, сможет получить излишне удержанный НДФЛ за февраль и март, если в следующем году подаст в ИФНС декларацию по месту жительства (пребывания).

Срок возврата налога составит четыре месяца с момента подачи декларации, три из которых отводятся на камеральную проверку (пункт 2 статьи 88 НК РФ), и один (со дня подачи заявления) – на возврат налога (пункт 6 статьи 78 НК РФ).

Следовательно, если налогоплательщик обратится в инспекцию с декларацией в январе, вернуть сумму, переплаченную за февраль – март предыдущего года, он сможет только в мае.

Таким образом, новые правила перерасчета НДФЛ в связи с изменением налогового статуса физического лица имеют как положительные, так и отрицательные стороны.

Иностранным гражданам, чей статус в течение года изменится, необходимо представить декларацию по НДФЛ и документы, подтверждающие статус налогового резидента, в инспекцию, где они зарегистрированы по месту жительства или пребывания. В результате срок возврата излишне уплаченного налога значительно увеличился.

Следовательно, новая процедура возврата НДФЛ в связи с изменением статуса физического лица упростила задачу работодателей, но усложнила порядок возврата переплаты налогоплательщикам-иностранцам.

Не стоит забывать, что между Российской Федерацией и рядом иностранных государств действуют международные соглашения об избежании двойного налогообложения.

Если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и сборах, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации (статья 7 НК РФ).

Поэтому организация, выполняющая функции налогового агента, должна проанализировать соглашение об избежании двойного налогообложения со страной, резидентом которой является иностранный автор.

Для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий, согласно пункту 2 статьи 232 НК РФ, налогоплательщик должен представить в налоговые органы следующие документы:

– официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующее в течение соответствующего налогового периода (или его части) соглашение об избежании двойного налогообложения;

– документ о полученном доходе и об уплате налога за пределами Российской Федерации, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства.

Стоит отметить, что положениями названного пункта также предусмотрено, что подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога, проведения зачета, налоговых вычетов или привилегий.

Взносы в Пенсионный фонд, фонды социального и медицинского страхования Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 15 пункта 1 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ) не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа, в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации.

Исходя из вышеизложенного, временно находящиеся в Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства, работающие на территории Российской Федерации по трудовым и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа, обязательному медицинскому страхованию не подлежат.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ временно находящиеся в Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства, являющиеся индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов и, соответственно, подлежат обязательному медицинскому страхованию (Письмо Минздравсоцразвития Российской Федерации от 26 января 2010 года № 20-1/253427 «О порядке обязательного медицинского страхования временно находящихся в Российской Федерации иностранных граждан и лиц без гражданства»).

В заключение приведем пример отражения в бухгалтерском и налоговом учете выплат авторского вознаграждения, начисленных иностранному автору.

Пример.

Российское издательство заключило лицензионный договор с иностранным автором на использование литературного произведения сроком на 5 лет. Согласно договору ежемесячное авторское вознаграждение составляет 30 000 рублей. Иностранный автор не является налоговым резидентом Российской Федерации, но имеет разрешение на временное проживание в пределах территории Российской Федерации.

При начислении авторского вознаграждения иностранному автору в бухгалтерском учете российского издательства будут сделаны следующие бухгалтерские записи:

Дебет счетов 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – 30 000 рублей – Начислено вознаграждение иностранному автору.

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДФЛ» – 9 000 рублей (30 000 рублей х 30 %) – Удержан НДФЛ с суммы авторского вознаграждения.

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит счета 52 «Валютные счета» – 21 000 рублей (30 000 рублей – 9 000 рублей) – Перечислено вознаграждение иностранному автору.

Источник: http://indbooks.in/mirror4.ru/?p=23548

Налогообложение авторского права (лицензионного платежа) | Налогово-таможенный департамент

Учет и налогообложение авторских прав

Вопросы, связанные с авторским правом, регулирует  Закон об авторском праве (далее ЗоАП). Авторское право возникает на произведения литературы, искусства и науки. У автора произведения возникает в связи с созданием произведения литературы, искусства и науки авторское право на это произведение.

Личные и имущественные права устанавливают содержание авторского права. Личные права автора являются неотделимыми от лица автора и не могут быть переданы. Имущественные права автора могут передаваться в виде отдельных прав или совокупности прав за плату либо безвозмездно (ст. 4, ч. 1–3 ст. 11, ЗоАП).

Использование произведения другими лицами разрешается в случае передачи (отчуждения) автором его имущественных прав или на основании разрешения, выданного автором (лицензии, выданной автором); за исключением случаев, установленных в IV главе, ЗоАП, если использование произведения разрешается без согласия автора (ч. 1 ст.

46 ЗоАП). Авторский договор заключается между автором и лицом, желающим использовать произведение. Авторский договор можно заключить на использование уже существующего произведения или на создание и использование нового произведения.

В случае использования существующего произведения применяются к авторскому договору (на основании лицензионного договора) положения, касающиеся лицензионного договора и установленные в Обязательственно-правовом законе (ч. 3 ст. 48 ЗоАП).

В случае создания и использования нового произведения применяются к авторскому договору положения, касающиеся подряда, установленные в Обязательственно-правовом законе (ч. 4 ст. 48 ЗоАП).
 

2.1 Плата, получаемая за предоставление в использование существующего произведения или за отчуждение права по его использованию

Соответственно Закону о подоходном налоге (далее ЗоПН) облагается подоходным налогом плата, полученная в качестве лицензионного платежа как за предоставление в использование авторских прав на произведения литературы, искусства или науки (в том числе на запись кино- или видеофильма, радио- или телепередачи или на компьютерную программу), так и за отчуждение права по их использованию (ч. 2 ст. 16 ЗоПН). Прежде всего, облагается налогом на основании указанного положения плата, которую автор получает в случае использования существующего произведения (указано в ч. 3 ст. 48 ЗоАП). Лицензионный платёж, указанный в ч. 2 ст. 16 ЗоПН, облагается налогом по принципу его удержания с брутто-суммы, что означает следующее: расходы нельзя вычесть из дохода. В случае уже существующего произведения расходы были произведены раньше, а автор получает так называемый пассивный доход. При выплате платы удерживается на основании п. 7 ст. 41 ЗоПН подоходный налог, а платежом социального страхования лицензионный платёж не облагается.

NB! Лицензионный платёж облагается налогом в порядке, описанном выше, и такая плата не облагается налогом на основании договора купли-продажи в качестве дохода, полученного от отчуждения имущества.
 

2.2 Плата, получаемая за создание нового произведения и его использование

Соответственно Закону о подоходном налоге облагается налогом доход, полученный физическим лицом в качестве дохода от его предпринимательской деятельности: самостоятельной хозяйственной или профессиональной деятельности, в том числе от творческой деятельности (ч. 2 ст. 14 ЗоПН).

Если между автором произведения и его пользователем заключён авторский договор для создания и использования нового произведения (указано в ч. 4 ст.

48 ЗоАП) и человек создал произведение независимо от кого-либо, в ходе создания произведения были произведены расходы, например, куплены средства/препараты, оплачены услуги; риски, которые легли на лицо и пр.

, то у этой деятельности имеются признаки предпринимательской деятельности и плата, полученная в качестве дохода от предпринимательской деятельности, облагается налогом.

Доход от предпринимательской деятельности, полученный зарегистрированным предпринимателем, облагается налогом по принципу его удержания с нетто-суммы, что означает следующее: из дохода, полученного от предпринимательской деятельности, можно вычесть расходы, которые связаны с предпринимательством.

Нетто-доход, полученный от предпринимательской деятельности, облагается подоходным, социальным налогом, а также взимается платёж обязательной накопительной пенсии в порядке, установленном Законом о накопительных пенсиях, если предприниматель-физическое лицо является обязанным лицом.

Если автор произведения является предпринимателем-физическим лицом, которое внесено в качестве предпринимателя в коммерческий регистр или регистр Европейского экономического пространства, то пользователь произведения не должен удерживать подоходный налог (п. 3 ч. 2 ст.

40 ЗоПН) и платить платёж социального страхования. Предприниматель-физическое лицо платит указанные налоги сам. По желанию предпринимателя-физического лица может его доход от предпринимательской деятельности также включать в себя лицензионный платёж, указанный в ст. 16 ЗоПН (ч. 4 ст.

14 ЗоПН).

Если автор произведения не является зарегистрированным предпринимателем-физическим лицом, то плата, полученная за создание нового произведения (указана в ч. 4 ст. 48 ЗоАП), облагается налогом в качестве брутто-дохода, полученного на основании обязательственно-правового договора подряда (ч. 11 ст. 13 ЗоПН).

Пользователь произведения должен удержать подоходный налог с платы, полученной на основании обязательственно-правового договора подряда (п. 3 ст. 41 ЗоПН).

Плата, выплаченная на основании обязательственно-правового договора подряда, облагается социальным налогом, а также взимаются платёж по страхованию от безработицы и платёж обязательной накопительной пенсии в порядке, установленном Законом о накопительных пенсиях, если выплата производится обязанному лицу.
 

Источник: https://www.emta.ee/ru/biznes-klient/dohody-rashody-oborot-pribyl/uderzhannyy-podohodnyy-nalog/nalogooblozhenie-avtorskogo

Учет и налогообложение авторских прав

Учет и налогообложение авторских прав

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц с сумм, получаемых автором произведения литературы, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Следовательно, затраты, связанные с их созданием статьи не являются расходами, связанными с созданием объектов НМА и могут быть включены в расходы текущего периода.

В последнее время значение авторского права заметно возросло, так как результаты интеллектуальной деятельности представляют собой разновидность объектов гражданских прав, а следовательно, приобретают стоимость и становятся предметом экономических сделок.

Однако предметом договоров здесь выступает не сам объект авторского права, а право на его использование, являющееся, в свою очередь, имущественным правом, но не имеющее при этом какой-либо материально-вещественной формы. В Казахстан …

Исключительные права на фотографии

Непосредственно нормативы законодательства в вопросах защиты интеллектуальной собственности не рассматривают такое понятие как авторское вознаграждение, а затрагивают вопросы вознаграждения в целом. То есть – вознаграждение не обязательно предусматривает его выплату только самому автору, а не обладателю авторских прав.

Под авторским же вознаграждением, в зависимости от ситуации, могут подразумевать как исключительно гонорары в пользу авторов интеллектуальной собственности, так и все фактические платежи за использование чьих-то произведений или изобретений.

Заметим, что в соответствии с пунктом 21 ПБУ 14/2000 амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете одним из способов: либо путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете, либо путем уменьшения первоначальной стоимости объекта. То есть, с использованием или без использования счета 05.

В связи с тем, что начисление амортизации может производиться двумя возможными способами, организация избранный ею способ должна закрепить в учетной политике.

ГК РФ Если иллюстрация создавалась без авторского договора (попросили — нарисовал — дали денег), можно ли ее продать еще раз? Анна Бриллиантова: Права в данной ситуации считаются не переданными (договора не было).

Учет и налогообложение авторских прав как нематериальных активов

Из письма следует, что иностранный гражданин, не являющийся налоговым резидентом Российской Федерации, заключает договор авторского заказа, предусмотренный статьей 1288 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — Гражданский кодекс). Автор создает произведение, не находясь на территории Российской Федерации.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами.

Для учета движения и выбытия нематериальных активов формы первичной учетной документации не предусмотрены, поэтому организация должна самостоятельно разработать эти формы и закрепить их использование в приказе об учетной политике.

Создает статью сторонняя организация по нашему заказу.», «alternativeHeadline» : «Отражение в учете создания и приобретения авторских прав на статью», «articleBody» : «Как организации отразить у себя в бухгалтерском и налоговом учете создание и приобретение авторских прав на статью.


Например, исходя из срока действия патента, свидетельства (другого документа, охраняющего право на нематериальный актив);– ожидаемого срока использования нематериального актива в деятельности организации или количества продукции (иного натурального показателя объема работ), которое организация планирует получить с использованием данного нематериального актива. При этом срок полезного использования нематериального актива не может превышать срок деятельности организации. Подтверждение: п. 25, 26 ПБУ 14/2007. Способ, методы определения срока полезного использования нужно закрепить в учетной политике организации для целей бухучета ( п. 4 ПБУ 1/2008).

Как образом учесть расходы на приобретение фотографий у журнала ?

Если вы не квалифицируете расходы на приобретение и создание авторских прав на статью как НМА, их можно учесть в расходах текущего периода.

ПБУ 14/2007 амортизация по НМА может начисляться тремя способами:- линейным;- уменьшаемого остатка;- списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Выбор способа определения амортизации НМА производится организацией исходя из расчета ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования актива, включая финансовый результат от возможной продажи данного актива.

А кто имеет право оформить договор авторского заказа для выполнения научной работы. Если я как заказчик не хочу оформлять исполнителя как сотрудника, но мне необходимо, чтобы он выполнял работу и ее можно квалифицировать как научную.

Какие требования, чтобы признать работу научной? Какие ограничения для такого договора? Для обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов организации Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению», предназначен счет 04 «Нематериальные активы». Аналитический учет ведется по каждому объекту нематериальных активов.

Годовой абонемент 365 дней обучения и консультаций

В соответствии с указанной статьей Гражданского кодекса договором авторского заказа может быть предусмотрено отчуждение заказчику исключительного права на произведение, которое должно быть создано автором, или предоставление заказчику права использования этого произведения в установленных договором пределах.

В случае когда договор авторского заказа предусматривает отчуждение заказчику исключительного права на произведение, которое должно быть создано автором, к такому договору соответственно применяются правила о договоре об отчуждении исключительного права, если из существа договора не вытекает иное.

Необходимо обратить внимание, что перечень нормативов затрат не устанавливает размер вычета в процентах от дохода в отношении прочего использования литературного произведения. В связи с этим в отношении доходов от иного использования произведения может применяться только вычет в сумме документально подтвержденных расходов.

На это указывают и положения Инструкции по заполнению деклараций по налогу на доходы физических лиц, утвержденной Приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 16 октября 2003 года №БГ-3-04/540.

Ст.1234. В этой статье рассматриваются основные принципы отчуждения, то есть – передачи исключительных прав на произведение.
Спасибо что ответили. Если точнее – 250000 рублей. Меня смутила сумма – не нашёл 125000.

А раз и Вы говорите, что сумма возросла, значит, я смотрел туда куда нужно. Только ещё два вопроса: Вы пишите, что один раз Вас «штрафанули на 300 рублей, но не за то, что я не заплатил налог, а за то, что забыл указать его в декларации («Продажа интеллектуальной собственности»)».

И вот это и непонятно! Вы же сами пишите «налог вы платите, как за продажу собственности (типа вы продаёте картошку со своего огорода)».

Так всё таки, Вы указываете в декларации («Продажа интеллектуальной собственности» или «как за продажу собственности»? И как Вы обходите статус «систематического дохода», то есть предпринимательской деятельности?

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду (пункт 3 статьи 225 НК РФ). Таким образом, на основании заявления о предоставлении вычета налоговый агент может уменьшить налоговую базу только 2005 года.

Вознаграждение автора может предоставляться за передачу исключительных прав на объект интеллектуальной собственности или за его полное или частичное использование на любых условиях.

Однако непосредственно авторские права, такие как право на имя и на доступ к произведению или изобретению, не могут быть предметом передачи и всегда принадлежат автору, а любые сделки, в том числе с вознаграждением за отчуждение означенных прав, считаются ничтожными.

Если автор — не гражданин РФ, он должен предоставить справку из налогового управления своей страны, и тогда от уплаты налогов в РФ освобождается.

В бухучете расчеты по договорам о передаче авторских прав отразите на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Инструкция к Плану счетов).

Бухгалтерский и налоговый учет интернет-сайта

Т.е. нужно доказывать в налоговой, что деятельность не направлена на систематическое получение дохода (даже если нет продаж).

В том случае когда расчет ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования НМА не является надежным, размер амортизационных отчислений по такому активу определяется линейным способом.

Амортизационные отчисления по всем объектам НМА (в том числе и по исключительным правам на созданные автором произведения) начисляются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия этого актива к бухгалтерскому учету.

Представляется, что формулировка «сумма начисленного дохода» используется в данном случае только для уточнения порядка определения размера вычета в момент расчета налога по выплачиваемой сумме.

То есть речь идет о сумме денежного обязательства организации перед физическим лицом по авторскому договору до осуществления каких-либо удержаний из нее. Положения НК не содержат дополнительных указаний, что размер вычета рассчитывается исходя из суммы начисленного физическому лицу дохода именно за данный налоговый период.

Понятие авторского вознаграждения является крайне важным для людей творческих профессий. При этом оно может выплачиваться как работодателем – в случае авторского вознаграждения за служебное изобретение, так и иными третьими лицами, которые каким-либо образом используют творение автора.

Наиболее актуальным вопросом для всех людей, чья работа или деятельность связаны с творческой или изобретательской деятельностью, являются вопросы налогообложения авторского вознаграждения в 2018 году.

Таким образом, в данном случае организация — налоговый агент предоставляет профессиональный вычет на основании заявления автора, поданного в мае 2005 года, в отношении доходов по авторскому договору, полученных в течение 2005 года.

Сумма накопленной амортизации, за время использования нематериальных активов, отражается по кредиту счета 05 «Амортизация нематериальных активов» в корреспонденции со счетами затрат на производство (расходов на продажу).

Однако статья 231 НК РФ предусматривает, что излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.

Неисключительные права на фотографии что это

Если вознаграждение выплачивается в фиксированной разовой сумме за временное пользование произведения, необходимо учитывать следующее.

Нематериальные активы имеют определенные особенности и в связи с этим документы по их поступлению и выбытию должны содержать характеристику нематериальных активов, порядок и срок использования, первоначальную стоимость, норму амортизации, даты ввода и вывода из эксплуатации и другие реквизиты.

МР4.

Обязана ли организация учитывать исключительное право на каждую фотографию в бухгалтерском учете, то есть сформировать 20 НМА в учете, или можно учесть исключительные права на все фотографии как единый инвентарный объект? И сколько можно поставить срок амортизации? Статьей 209 Кодекса установлено, что объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход от источников в Российской Федерации.

Источник: http://contymag.ru/vzyskanie/4582-uchet-i-nalogooblozhenie-avtorskikh-prav.html

Автор и налоги

Учет и налогообложение авторских прав
avtoram_comarmadif
В продолжение ранее обсуждавшейся темы о налогах для авторов.Известно, что с авторского вознаграждения необходимо заплатить 13%-ный подоходный

налог. Но это касается только авторских гонораров. Если же вы реализуете  собственные

книги (неважно, издали вы их самостоятельно или через какое-то издательство, но за свойсчёт), то налог вы платите, как за продажу собственности (типа вы продаёте картошку сосвоего огорода). При этом даётся огромная льгота: налоги платятся только с годовогодохода свыше 125.000 рублей.

Если книжный магазин, реализующий ваши книги, всё-таки удержал с вас налог, выможете вернуть его через налоговый вычет. Я пользуюсь этой льготой уже много лет.Правда, вначале пришлось доказывать налоговой инспекции свои права.

Один раз меняштрафанули на 300 рублей, но не за то, что я не заплатил налог, а за то, что забыл

указать его в декларации («Продажа интеллектуальной собственности»).

Фрагмент статьи: Доходы, получаемые авторами произведений, и порядок их
налогообложения (“Налоговый вестник”, 2002, N 11)

В своей повседневной практике автору довольно часто приходится сталкиватьсяс тем, что как сами налогоплательщики, так и работники налоговых органоврассматривают любые доходы, полученные физическими лицами, создавшимиразличного рода произведения, которые являются объектами авторского права, вкачестве авторского вознаграждения. Однако при кажущейся, на первый взгляд,неразрывности самих понятий “авторское право” и “авторскоевознаграждение” далеко не всегда фигурирование в гражданско – правовомдоговоре объекта и субъекта авторского права означает, что доход, выплачиваемыйв соответствии с таким договором автору произведения (или произведений), следует

классифицировать как авторское вознаграждение.

Наряду с таким заблуждением существует и другая ошибочная точка зрения, всоответствии с которой получение гражданами (в частности, авторами различногорода произведений) доходов в результате занятия творческой деятельностьюприравнивается к получению доходов от осуществления не зарегистрированной в

установленном законодательством порядке предпринимательской деятельности.

https://www.youtube.com/watch?v=DEElwndhmGE

В данной статье рассматриваются объекты авторского права, имущественные иличные неимущественные права, принадлежащие автору в отношении егопроизведения, виды и условия авторских договоров, критерии, позволяющиеразграничивать творческую и предпринимательскую деятельность, а также

приводятся конкретные примеры налогообложения различных видов доходов,

получаемых создателями произведений.

Пример 2. Преподаватель вуза написал по своему предмету учебное пособие,

которое, по его мнению, необходимо студентам в учебном процессе, заключилдоговор, в соответствии с которым издательством был напечатан установленныйтираж пособия.

Весь тираж книги был получен автором, который самостоятельно занималсяраспространением учебного пособия, при этом издательство получило оплату толькоза часть изданного тиража.

По окончании года автор представил налоговуюдекларацию по налогу на доходы физических лиц, в которой указал в качествеавторского вознаграждения суммы, полученные им от реализации своего пособия, ав качестве произведенных расходов – стоимость издания полного тиража пособия,указанную в договоре с издательством, и профессиональный налоговый вычет вразмере 20% за создание литературного произведения. Кроме того, он подалзаявление на возврат удержанных по основному месту работы с его заработнойплаты сумм налога, поскольку его расходы превысили сумму так называемого

авторского вознаграждения.

В данном случае преподаватель вуза, создавший учебное пособие, с точкизрения Закона N 5351-1 является автором произведения, которому и принадлежитавторское право на него.

Однако авторский договор заказа на написаниевышеуказанного учебного пособия с автором не заключался в связи с отсутствиемзаказчика подготовленного им пособия в лице учебного заведения или какого-либозаинтересованного ведомства. Не производилась автором и передача кому-либоимущественных прав, поименованных в ст.16 Закона N 5351-1, в соответствии савторским договором.

Следовательно, созданное им учебное пособие былоподготовлено по личной инициативе автора на свой страх и риск, посколькувозмещение произведенных им в этой связи затрат никаким договором не

предусматривалось и, тем более, никем не гарантировалось.

Договор, заключенный автором с издательством на тиражирование своегопроизведения (в виде книги) и названный им авторским, не может считатьсятаковым, поскольку не предусматривает передачу издательству авторских прав, аявляется, по своей сути, договором подряда об издании произведения за счетавтора, в соответствии с которым автор оплачивает издательству тиражирование и

получает весь тираж книги в собственность.

С учетом вышеизложенного доходы, получаемые автором в результатераспространения созданного им учебного пособия, не являются авторскимвознаграждением, а относятся к доходам, полученным физическим лицом от

реализации имущества, принадлежащего этому лицу на праве собственности.

Физические лица, получившие после 1 января 2001 г. доходы от продажипринадлежащего этим лицам на праве собственности имущества, самостоятельноисчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке,установленном ст.228 НК РФ, – исходя из сумм, полученных от продажи такого

имущества.

Такие налогоплательщики при определении размера налоговой базы по налогу надоходы физических лиц за отчетный налоговый период по полученным ими доходам,подлежащим налогообложению по ставке в размере 13%, имеют право на получениеимущественного налогового вычета, предусмотренного п.1 ст.

220 НК РФ, в сумме,полученной налогоплательщиками в налоговом периоде от продажи иного имущества,находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но непревышающей 125 000 руб., а также от продажи иного имущества, находившегося всобственности налогоплательщика три года и более.

В последнем случаеимущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной

налогоплательщиками при продаже указанного имущества.

Вместо использования права на получение вышеуказанного имущественногоналогового вычета налогоплательщики вправе уменьшить сумму своих облагаемыхналогом доходов на сумму фактически произведенных ими и документально

подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Если сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов,связанных с получением этих доходов, в отчетном налоговом периоде окажетсябольше суммы доходов, подлежащих налогообложению за этот же налоговый период,то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равнойнулю. На следующий налоговый период отрицательная разница между суммойналоговых вычетов отчетного налогового периода и суммой доходов, подлежащих

налогообложению за этот же налоговый период, не переносится.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменногозаявления налогоплательщиков при подаче ими налоговой декларации в налоговые

органы по окончании налогового периода.

Статьей 229 НК РФ установлено, что налогоплательщики, указанные в ст.228 НКРФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговуюдекларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым

периодом.

Таким образом, в рассматриваемом нами случае налогоплательщик указал вналоговой декларации недостоверные сведения, вследствие чего им быланеправильно определена налоговая база по налогу на доходы физических лиц и,кроме того, неправомерно потребован возврат законно удержанных налоговым

агентом сумм налога.

Рассуждения известного фантаста Юрия Никитина про то, что хорошая книга пробивает себя сама:

«Наше преимущество, преимущество непробивных, в том, что, если хорошо напишете, за вашей рукописью издатели к вам приедут сами. Главный редактор примчится и договор привезет.

И будет уговаривать печататься именно у них, расхваливать свое издательство и будет приговаривать: «Если чем-то недовольны, сразу скажите, тут же исправим…» Секрет нашей профессии в том, что хорошая книга пробивается сама.

Вы сидите дома, а она пробивается, ломает стены, сокрушает преграды, завоевывает награды, звания, медали, гонорары, баб-с, как же без них :-).

Для этого вам надо всего лишь писать. Можно писать втихую, если побаиваетесь, что знакомые будут смеяться, мы к этому очень уж чувствительные, а потом периодически посылайте в издательство.

Книга, сказал Карл Вебер, которая не стоит того, чтобы читать ее дважды, не стоит и того, чтобы читать ее один раз, и потому я счастлив, когда читатели засыпают емэйлами: ну когда же ваша следующая? Все ваши книги я прочел по три-четыре раза!

А Дюма-младший сказал вдогонку: произведение, которое читают, имеет настоящее; произведение, которое перечитывают, имеет будущее.

Никто не узнает, сколько раз вам отказали, сколько раз настучали по рогам и посоветовали лучше пойти убирать мусор или мыть пивные кружки в баре. Зато потом, когда рукопись принята…

Насчет непробивности я, возможно, сгустил краски. Думаю, она есть и у меня, и у вас, но к ней прибегаем, когда уж совсем чувствуем свою беспомощность. Я, во всяком случае, никогда к ней не прибегал, потому что за меня пробиваются мои книги.

Чтобы начинать давать интервью, встречаться на конференциях и пиарить себя во все щели – это прежде всего надо признаться, что уже достигнут потолок, уже иду по наклонной вниз и потому изо всех сил стараюсь удержаться хоть на какой-то высоте, чтобы замедлить сползание в неизвестность, нечитаемость…

Что, сгустил краски? А посмотрите на тех, кто усиленно выступал на читательских конференциях, чьи интервью и портреты публиковались в газетах, кто заполнял Интернет рассказами о своих гениальных творениях?.. Поднимаются или сползают?

Вам это надо: начинать с того, чем обычно заканчивают карьеру?

И еще на эту же тему. Обращение, так сказать, лично к непробивным. У зажатых и непробивных в занятии литературой явное преимущество: им некуда отступать, в то время как пробивной человек, разок попробовав что-то написать, может решить, что трудно, плохо, долго, нудно, – бросит и уйдет пробовать себя в политике, менеджменте, коммивояжерстве, а вот вы будете долбить эту стену… и успех придет!

Снова нас учат тому же, на чем было построено литературное дело при коммунистическом режиме: устраиваться, понравиться редактору, суметь пролезть, примкнуть к какой-нибудь группе, мол, коллективом пробиваться легче, как торговаться насчет гонорара, как проследить, чтобы не обманули при начислении аванса и прочее, и всякое, и подобная нелитературная хренотень.

Но вы же сами должны понимать, что в любом издательстве автоматически выставляются барьеры против попыток пропихнуть им слабые книги.

И чем лучше будут написаны руководства о том, как пролезть в печать и напечатать свою лабуду, тем выше издательство поставит барьер против лабуды.

Кстати, если вы вдруг не знаете, то книги о том, как обхитрить издательство, падают не с Марса, их печатают сами издательства, так что вот щас они вам дадут в руки оружие супротив себя!»

P.S. Лично мне это мнение Ю.Никитина интересно еще и тем, что она противопоставлено одному известному члену писательского сообщества «Справочник писателя», который призывает делать как он: «10% своего рабочего времени я трачу на писательство и 90% на продвижение». Мне как-то ближе мнение Никитина. А вам?

Page 3

avtoram_comstellar_light
В одно из сообществ пришло троль один товарищ и назвал всех неудачниками. Мой ответ Чемберлену автору и всем другим.Вот недавно нас всех назвали неудачниками. Да, я ничего не добилась.

Но назвать себя неудачницей не могу. Почему?

Ответ первый – мне 21 год. Для писателя это не возраст! Подавляющее большенство добивается успеха на литературном поприще лишь после 30.

А в моем возрасте добится успеха могут разве что певцы и спортсмены.

Ответ второй – мой литературный стаж составляет 7 лет. За это время было написанно всего лишь 40 авторских листов, причем 20 из них я написала за 2012 год – самый продуктивный год. В среднем я уделала писанине несколько часов в месяц, остальное время торчала на форумах, а потом в ЖЖ. Если мерить часами то врямя что я затратила на письмо менее 1000 часов, это чертовски мало! Можно что-то добиться при таком подходе? Ответ однозначный – нет.Пока вам не стукнуло 50, у вас нет за спиной 20-30 лет литературного стажа и как минимум нескольких сотен авторских листов написанного текста, говорить что вы неудачник нельзя. Да и после 50 успех может придти внезапно. И если сейчас не везет на литературном поприще, то не факт, что не повезет лет через 10-20. Но мы хотим побыстрее? И это одна из наших ошибкок.

Источник: https://avtoram-com.livejournal.com/544931.html

Путь права
Добавить комментарий